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注册会计师考试

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2017年注册会计师考试《税法》第三章练习题

2017-11-13来源:中业网校打印


 

1、单选题

(2015年)下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

A.轮胎

B.电池

C.卡丁车

D.酒精

考点:消费税征税范围

【正确答案】B

【答案解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

2、单选题

(2014年)甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

考点:消费税计算

【正确答案】D

【答案解析】甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)。

3、多选题

(2014年)某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%,小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有( )。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

考点:消费税纳税事项

【正确答案】BD

【答案解析】汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税;

游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);游艇不属于车辆购置税征税范围,旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0;旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)。

4、单选题

企业生产销售的下列货物中,应征消费税的是( )。

A.护肤品

B.食用酒精

C.太阳能电池

D.美术涂料

考点:消费税应税商品

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B、D不属于消费税的征税范围。

5、单选题

(2014年)某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品,经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.15.28万元

考点:应缴纳消费税

【正确答案】D

【答案解析】应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)。

6、多选题

下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县,分支机构在销售地申报纳税

C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

考点:消费税纳税地点规定

【正确答案】AD

【答案解析】纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县,经批准可在总机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方代收代缴消费税税款。

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